Die U.S.-Steuerbehörden (IRS) haben am 26. Januar 2010 mit der Veröffentlichung des Announcement 2010-9 einen Entwurf vorgestellt, nachdem Gesellschaften mit einer Bilanzsumme von mehr als 10 Millionen USD künftig zur Erklärung ihrer uncertain tax position im Rahmen der jährlichen Steuererklärungen verpflichtet werden sollen. Die Erklärungspflicht soll Steuerpflichtige betreffen, die selbst Jahresabschlüsse erstellen oder in Konzernabschlüsse verbundener Unternehmen mit einbezogen werden und dabei FIN48 oder andere vergleichbare Rechnungslegungsvorschriften berücksichtigen müssen. Nach dem vom IRS veröffentlichten Vorschlag soll die Erklärungspflicht weder eine Offenlegung der Risikoeinschätzung noch die Höhe der jeweils gebildeten FIN48-Rückstellung beinhalten. Allerdings wird eine Aufstellung aller gebildeten FIN 48-Rückstellungen gefordert, die Auswirkungen auf die U.S. federal income tax haben können. Dabei wird für jede derartige Risikoposition eine aussagekräftige Beschreibung sowie die jeweils maximal zu erwartende U.S. Steuerschuld (federal income tax) verlangt. Die Beschreibung der jeweiligen Risikoposition muss dabei Informationen mindestens zu folgenden Punkten enthalten:
- die jeweils betroffenen Gesetzesnormen,
- die betroffenen Jahre,
- ob die Position Einkommen, Gewinn, Verlust, die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen oder die Anrechnung von Steuern betrifft,
- ob die Position permanenter Natur ist bzw. das timing des Umkehreffekts (oder beides),
- ob die Position die Bewertung von Grundvermögen oder Rechten betrifft,
- ob die Höhe steuerlicher Buchwerte bertoffen ist.
Der IRS erwägt auch verschieden Straf- und Sanktionsmöglichkeiten einzuführen, falls der Steuerpflichtige seinen Offenlegungspflichten nicht nachkommen sollte. Der IRS hat betroffene Unternehmen, Berater und Verbände um Stellungnahmen zu dem angekündigten Vorschlag bis zum 29. März 2010 gebeten.
Ansprechpartner
Andreas Maywald | New York
Sven Petersen | New York
