Die Möglichkeit eines Unternehmens, trotz bedeutender Geschäftsaktivitäten mit digitalen Waren/ Dienstleistungen in einem Land keiner Besteuerung zu unterliegen, ist eines der mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Besteuerungsprobleme. Dieser und weiteren Herausforderungen begegnet die OECD mit ihrem Diskussionspapier im Rahmen des Aktionsplanes gegen BEPS.
Am 19.07.2013 hatte die OECD ihren Aktionsplan zu BEPS der Öffentlichkeit vorgestellt (siehe Deloitte Tax-News). Darin enthalten war auch das Vorhaben, die wesentlichen Problembereiche, die sich durch die digitale Wirtschaft unter Anwendung der bisherigen internationalen Besteuerungsvorschriften ergeben, zu identifizieren und diese dann durch geeignete Maßnahmen sowohl im Bereich der direkten als auch der indirekten Steuern zu bekämpfen (Maßnahme Nr. 1 des o.g. Aktionsplans).
Mögliche Problembereiche sind insbesondere die Nichtbesteuerung von Unternehmen in einem Land trotz bedeutender digitaler (- wenngleich auch ohne physische -) Präsenz; die steuerliche Zuordnung und Behandlung der Wertschöpfung, die durch die Gewinnung von marktfähigen standortrelevanten Daten infolge der Nutzung digitaler Produkte und Dienstleistungen entsteht; die steuerliche Einordnung von Einkünften aus neuen Geschäftsmodellen und die Erhebung von Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit der grenzüberschreitenden Lieferung bzw. Erbringung digitaler Waren und Dienstleistungen.
Am 24.03.2014 hat die OECD ein Diskussionspapier über die mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Besteuerungsprobleme und mögliche Maßnahmen, mit denen diese Besteuerungsprobleme bekämpft werden könnten, veröffentlicht.
Ein Bestandteil des Diskussionspapiers beschäftigt sich damit, wie insbesondere mit Hilfe anderer Maßnahmen des o.g. Aktionsplans die o.g. Besteuerungsprobleme bekämpft werden könnten. Ein anderer, wichtiger Bestandteil des Diskussionspapiers zeigt weitere Möglichkeiten auf, wie die steuerlichen Herausforderungen der digitalen Wirtschaft beherrschbar gemacht werden könnten.
Lösung der mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Besteuerungsprobleme mit Hilfe anderer Maßnahmen des o.g. Aktionsplans:
Weitere Lösungsmöglichkeiten der mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Besteuerungsprobleme:
Das oben vorgestellte Diskussionspapier stellt keinen von den G20/ OECD-Staaten ausgehandelten Beschluss über bestimmte Maßnahmen dar, sondern soll vielmehr als Gesprächsgrundlage für weitere Diskussionen mit der Öffentlichkeit dienen.
OECD-Draft: Address the tax challenges of the digital economy, vom 24.03.2014 (engl.)
www.deloitte-tax-news.de | Diese Mandanteninformation enthält ausschließlich allgemeine Informationen, die nicht geeignet sind, den besonderen Umständen eines Einzelfalles gerecht zu werden. Sie hat nicht den Sinn, Grundlage für wirtschaftliche oder sonstige Entscheidungen jedweder Art zu sein. Sie stellt keine Beratung, Auskunft oder ein rechtsverbindliches Angebot dar und ist auch nicht geeignet, eine persönliche Beratung zu ersetzen. Sollte jemand Entscheidungen jedweder Art auf Inhalte dieser Mandanteninformation oder Teile davon stützen, handelt dieser ausschließlich auf eigenes Risiko. Deloitte GmbH übernimmt keinerlei Garantie oder Gewährleistung noch haftet sie in irgendeiner anderen Weise für den Inhalt dieser Mandanteninformation. Aus diesem Grunde empfehlen wir stets, eine persönliche Beratung einzuholen.
This client information exclusively contains general information not suitable for addressing the particular circumstances of any individual case. Its purpose is not to be used as a basis for commercial decisions or decisions of any other kind. This client information does neither constitute any advice nor any legally binding information or offer and shall not be deemed suitable for substituting personal advice under any circumstances. Should you base decisions of any kind on the contents of this client information or extracts therefrom, you act solely at your own risk. Deloitte GmbH will not assume any guarantee nor warranty and will not be liable in any other form for the content of this client information. Therefore, we always recommend to obtain personal advice. |