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26.03.2026

Transfer Pricing

OECD APA & MAP Statistiken 2024 – Heterogene Entwicklungen der APA & MAP Statistiken innerhalb Europas

Einmal jährlich veröffentlicht die OECD im Rahmen ihres Tax Certainty Days die neuesten Statistiken zu Verständigungsverfahren (Mutual Agreement Procedures - MAP) und zu Vorabverständigungsverfahren (Advance Pricing Agreement – APA). Damit liefert sie wichtige Einblicke in die Rolle dieser Instrumente bei der Gewährleistung von steuerlicher Rechtssicherheit und der Vermeidung von Doppelbesteuerung.

Hintergrund

Während die globalen MAP-Statistiken einen ersten Überblick über die Entwicklung von MAP- und APA-Fällen geben, können die Entwicklungen je nach Jurisdiktion erheblich variieren. Der folgende Artikel konzentriert sich auf die Statistiken für die EU27+, die gesamte EMEA-Region, sowie die „Top-8“-Länder mit der höchsten Anzahl offener MAP-Fälle zum Ende des Jahres 2024.

Für den folgenden Artikel sind die EU27+ definiert als die EU27-Länder, wobei Zypern keine entsprechenden Statistiken veröffentlicht hat, sowie die Schweiz, das Vereinigte Königreich und Norwegen. Zu den Top 8 gehören Deutschland, Spanien, Frankreich, Belgien, Italien, die Niederlande, das Vereinigte Königreich und die Schweiz.

Eine detaillierte Analyse der deutschen MAP- und APA-Statistiken findet sich in folgendem Beitrag „OECD APA & MAP-Statistiken 2024 – Zahl der abgeschlossenen MAPs mit Verrechnungpsreisbezug in Deutschland stark gestiegen", der auch eine Übersicht der MAP- und APA-Awards enthält.

MAP-Statistiken 2024 – Globale Trends

Wesentliche Trends der MAP-Statistiken 2024

In den APA-Statistiken zeigen sich auf globaler Ebene unter anderem folgende Trends:

Die Beantragung bilateraler APAs ist in 80 Ländern möglich, gegenüber 73 im Jahr 2023. Die Zahl der eingereichten APAs stieg 2024 um 3%. Der durchschnittliche Anteil von APAs am Bestand bilateraler Verrechnungspreisverfahren betrug 37,8 %, wobei mehrere Länder einen Anteil von über 50 % meldeten.
Die durchschnittliche Zeit bis zum Abschluss einer APA-Vereinbarung stieg von 36,8 Monaten im Jahr 2023 auf 39,6 Monate.
Die Zahl der APAs, die abgelehnt oder ohne Vereinbarung abgeschlossen wurden, stieg auf 19 % (im Vergleich zu 12 % im Jahr 2023).

MAP-Statistiken 2024 Top-8

Die oben aufgeführten Daten zeigen wichtige Entwicklungen bei MAP- und APA-Aktivitäten auf globaler Ebene. Nachfolgend werden die Entwicklungen der „Top-8“-Länder mit der höchsten Anzahl offener MAP-Fälle zum Ende des Jahres 2024, der EU27+ und der gesamten EMEA-Region dargestellt.

Tabelle 1: MAP-Statistiken Top-8 (1/2)

Tabelle 2: MAP-Statistiken Top-8 (2/2)

MAP-Bestand

Zu den EMEA-Ländern mit mehr als 400 offenen MAP-Fällen gehörten: Deutschland (1.345), Spanien (1.096), Frankreich (973), Belgien (897), Italien (870), die Niederlande (660), das Vereinigte Königreich (584) und die Schweiz (454). Damit war Deutschland an mehr als jedem fünften und Spanien an mehr als jedem sechsten MAP-Fall beteiligt.
Während die Niederlande (33,6%), Spanien (19,9%) und die Schweiz (8,1%) die höchsten Anstiege bei den MAP-Beständen verzeichneten, konnten Frankreich und das Vereinigte Königreich ihre Bestände jeweils um 1,2% reduzieren.
Die Zahl der Fälle mit Verrechnungspreisbezug (TP-Fälle) im Jahresendbestand stieg insbesondere in Spanien um 32,1% im Vergleich zum Bestand zum Jahresanfang. Auch in den Niederlanden wuchs der Bestand um 13,8%, während Belgien den TP-MAP-Bestand um 7,5% reduzieren konnte. Sonstige Fälle nahmen insbesondere in den Niederlanden (43,1%) und der Schweiz (10,8%) zu, während das Vereinigte Königreich den Bestand um 7,7% reduzieren konnte.
In den Top-8-Ländern lag der Anteil der MAP-Bestände, die älter als vier Jahre sind, zwischen 7% (Niederlande) und 18,4% (Italien) und damit unter dem weltweiten Anteil von 19,7%. Der Anteil der MAP-Fälle, die weniger als zwei Jahre alt sind, lag zwischen 55,2% (Vereinigtes Königreich) und 76,5% (Niederlande).

Offene und abgeschlossene Fälle / Abschlussquote

Mit Ausnahme der Schweiz und Belgiens verzeichneten alle Top-8-Länder einen Anstieg der neuen MAP-Fälle im Vergleich zum Vorjahr, wobei Spanien (57,9%) und die Niederlande (64,8%) den größten Anstieg gegenüber 2023 auswiesen. Der globale Trend, dass der Anteil neuer TP-Fälle ein höheres Wachstum erreichte als die sonstigen Fälle, trifft auch für die meisten der Top-8-Länder zu.
Abgesehen von Belgien, das die Zahl der abgeschlossenen MAP-Fälle nahezu konstant halten konnte, sank die Zahl der abgeschlossenen Fälle im Vergleich zum Vorjahr in den übrigen Top-8-Ländern. Besonders hoch war der Rückgang in der Schweiz (-17,8%), in Frankreich (-11,2%) und in Deutschland (-9,3%).
Die Abschlussquote (berechnet als Prozentsatz der im Jahr abgeschlossenen MAP-Fälle, bezogen auf die Summe aus (i) Anzahl der zu Jahresbeginn vorhanden MAP-Fälle und (ii) der Hälfte der im Laufe des Jahres neu begonnen Fälle), ein Indikator für den Anteil der 2024 abgeschlossenen MAP-Fälle und somit ein Maß für die Effizienz eines Landes bei der Bearbeitung offener MAP-Fälle, lag in drei Ländern über 40% (Niederlande (47,4%), Vereinigtes Königreich (45,7%), Deutschland (40,4%)). Spanien hatte mit 22% die niedrigste Abschlussquote unter den Top-8-Ländern. Mit Ausnahme von Italien verzeichneten alle anderen Top-8-Länder einen Rückgang ihrer Abschlussquote.

Bearbeitungszeiten

Die Niederlande, die Schweiz und das Vereinigte Königreich erreichten eine durchschnittliche Bearbeitungszeit für MAP-Fälle von 20 Monaten oder weniger. Neben diesen drei Ländern wies nur Belgien eine durchschnittliche Bearbeitungszeit von weniger als zwei Jahren auf. Frankreich (33,5 Monate) und Italien (28,2 Monate) hatten die längste durchschnittliche Bearbeitungszeit für MAP-Fälle.
Mit Ausnahme von Belgien konnten alle Top-8-Länder die durchschnittliche Bearbeitungszeit für MAP-Fälle verkürzen. Vor allem Frankreich mit einem Rückgang von 5 Monaten und Spanien mit einem Rückgang von 4 Monaten konnten ihre durchschnittliche Bearbeitungszeit verbessern.

Ergebnis der abgeschlossenen Fälle

Die Schweiz (82,5%), Frankreich (80,9%) und Belgien (80,9%) konnten in mehr als 80 % ihrer MAP-Fälle eine vollständige Lösung für die betroffenen Steuerpflichtigen erzielen. Insbesondere Deutschland und die Niederlande konnten ihren Anteil um jeweils rund 6 Prozentpunkte verbessern. Nur Spanien (67,5%) lag unter dem globalen Durchschnitt von 76% an erfolgreich abgeschlossenen MAP-Fällen.
Bis auf Italien (4,3%) konnten alle Länder der Top-8 unter dem globalen Anteil von 4,1% für ohne Einigung abgeschlossene Fälle bleiben. Die Schweiz (0,5%) und Deutschland (1,3%) weisen einen besonders geringen Anteil an Fällen auf, die ohne Einigung abgeschlossen wurden.

MAP-Statistiken 2024 EMEA-Regionalübersicht

Tabelle 3: MAP-Statistiken EMEA

MAP-Bestand

In den EU27+-Ländern stieg die Zahl der offenen MAP-Fälle um 4,5%, wobei die Zahl der Verrechnungspreisfälle und der sonstigen Fälle in etwa gleichblieb: Die Fälle mit Verrechnungspreisbezug nahmen um 6,6% zu, während die sonstigen Fälle um 2,6% stiegen.
Die EU27+ machten den Großteil der Fälle in der EMEA-Region aus (rund 97%), etwa 300 MAP-Fällen außerhalb der EU27+. Neben den EU27+-Ländern gibt es fünf Länder mit einem MAP-Endbestand im Jahr 2024 von mehr als 20 Fällen: Israel (58), Marokko (45), Saudi-Arabien (33), Südafrika (31) und die Türkei (29).
Insgesamt entfielen 80% aller offenen MAP-Fälle weltweit auf die EMEA-Region (der jeweilige Vergleich basiert auf Daten, die Doppelzählungen enthalten), wobei der Anstieg der weltweiten Zahl offener MAP-Fälle im Endbestand 2024 um 5,0% zunahm und der Anstieg für die EMEA-Region mit 4,4% etwas geringer ausfiel.
Bei der Reduzierung von Altfällen wurden erhebliche Fortschritte erzielt. In der EU27+ waren weniger als 16% der MAP-Fälle im Bestand älter als vier Jahre und mehr als 60% jünger als zwei Jahre.

Offene und abgeschlossene Fälle / Abschlussquote

Die Zahl der neuen MAP-Fälle in der EU27+ stieg um 13,8%, wobei der starke Anstieg hauptsächlich auf die Zunahme der TP-Fälle (29,8%) im Vergleich zu sonstigen Fällen (3,6%) zurückzuführen war. Dieser starke Anstieg der TP-Fälle entspricht dem globalen Trend (29,3%). Der Anstieg bei den anderen Fällen war geringer als auf globaler Ebene (8,1%).
Die Zahl der abgeschlossenen MAP-Fälle in der EU27+ ging um 3,5% zurück, wobei der Rückgang bei den TP-Fällen (4,9%) stärker ausfiel als bei den sonstigen Fällen (2,4%). Im Vergleich zur globalen Ebene war der Rückgang der abgeschlossenen Fälle in der EU27+ und der EMEA-Region deutlicher.
Die Abschlussquote als Indikator für die Effizienz eines Landes bei der Schließung offener MAP-Fälle sank um 1,5 Prozentpunkte, was einen etwas höheren Rückgang als der weltweite Rückgang von 0,3 Prozentpunkten darstellt und darauf hindeutet, dass im Jahr 2024 im Vergleich zu 2023 ein geringerer Anteil der offenen MAP-Fälle abgeschlossen wurde.

Bearbeitungszeiten

Die durchschnittliche Bearbeitungszeit für MAP-Fälle in der EU27+ sank von 26,5 Monaten auf 24,9 Monate. Dies deutet auf eine schnellere Bearbeitungszeit und auch auf eine Verbesserung im Vergleich zum globalen Niveau hin, wo ein minimaler Anstieg von 27,3 Monaten auf 27,4 Monate zu verzeichnen war.
Bei den TP-Fällen war der Rückgang für die EU27+ sogar noch größer, von 31,2 auf 28,1 Monate, während die sonstigen Fälle einen leichten Rückgang von 22,9 auf 22,6 Monate verzeichneten.

Ergebnis der abgeschlossenen Fälle

Etwa 77,8% der MAP-Fälle in der EU27+ wurden für die Steuerpflichtigen vollständig gelöst – etwas über dem globalen Durchschnitt von 76%.
Die ohne Vereinbarung abgeschlossenen Fälle lagen bei etwa 2,7% und damit unter der weltweiten Quote von 4,1%, was das Engagement der zuständigen Behörden für die Erzielung eines Konsenses unterstreicht.

APA-Statistiken 2024 Top 8

Tabelle 4: APA-Statistiken Top 8 (1/2)

Tabelle 5: APA-Statistiken Top 8 (2/2)

APA-Bestand

Deutschland (335), Italien (254), die Schweiz (234), Frankreich (176) und das Vereinigte Königreich (175) blieben mit mehr als 150 offenen APA-Fällen die Länder mit dem höchsten Bestand in der EMEA-Region. Neben den Top-8-Ländern hatten vier Länder mehr als 50 offene APA-Fälle im Jahresendbestand: Irland (80), Finnland (70), Polen (69) und Schweden (67).
Während Belgien (15,7%), Frankreich (10,7%) und das Vereinigte Königreich (10,1%) den größten Anstieg der APA-Bestände verzeichneten, konnten Deutschland (-10,7%) und die Niederlande (-5,4%) ihre Bestände reduzieren.

Offene und abgeschlossene Fälle / Abschlussquote

Deutschland (77), die Schweiz (73), Italien (65), Frankreich (49) und das Vereinigte Königreich (45) verzeichneten jeweils mehr als 40 neue APA-Fälle.
Mit Ausnahme von Belgien (+29,4%) und Frankreich (+16,7%) verzeichneten alle Top-8-Länder einen Rückgang der neuen APA-Fälle im Vergleich zum Vorjahr, wobei Spanien (-40%) und die Niederlande (-28,2%) den größten Rückgang im Vergleich zu 2023 verzeichneten.
Deutschland (117), die Schweiz (66) und Italien (56) führten die Top-8-Länder bei der Anzahl der abgeschlossenen Fälle an.
Abgesehen von der Schweiz (-12%) und Spanien (-5%), die die Zahl der abgeschlossenen APA-Fälle nicht steigern konnten, konnten die übrigen Top-8-Länder die Zahl der abgeschlossenen Fälle im Vergleich zu 2023 erhöhen. Der Anstieg der abgeschlossenen Fälle war insbesondere in Deutschland (85,7%), Frankreich (77,8%) und Belgien (75%) hoch.
Die Abschlussquote, die als Indikator für den Anteil der im Jahr 2024 abgeschlossenen APA-Fälle und somit als Maßstab für die Effizienz eines Landes bei der Erledigung offener Fälle dient, lag in drei Ländern über oder bei 25% (Deutschland (28,3%), Niederlande (27,2%) und Schweiz (25%)). Das Vereinigte Königreich hatte mit 16% die niedrigste Abschlussquote unter den Top-8-Ländern. Mit Ausnahme von Spanien konnten alle anderen Top-8-Länder ihre Abschlussquote steigern, insbesondere Deutschland konnte die Abschlussquote um 12,4 Prozentpunkte erhöhen.

Bearbeitungszeiten

• Lediglich die Schweiz konnte eine durchschnittliche APA-Dauer von etwa zwei Jahren erreichen. In Spanien (39,5 Monate), dem Vereinigten Königreich (53 Monate) und Deutschland (54,1 Monate) lag die durchschnittliche APA-Dauer bei über drei Jahren.
• Belgien (18,5 Monate), Deutschland (9,6 Monate) und das Vereinigte Königreich (7,5 Monate) verzeichneten im Vergleich zu 2023 den größten Anstieg der durchschnittlichen Dauer von APA-Fällen, während Spanien (-12,5 Monate), Frankreich (-9 Monate) und Italien (-7,4 Monate) ihre durchschnittliche APA-Dauer deutlich senken konnten.

Ergebnis der abgeschlossenen Fälle

Während in 6 der Top-8-Länder mehr als 75% der abgeschlossenen APA-Fälle erfolgreich abgeschlossen wurden, sind die verbleibenden Fälle entweder abgelehnt oder aus anderen Gründen beendet worden. Beim Anteil der erfolgreich abgeschlossenen Fälle verzeichneten die Schweiz (100%), das Vereinigte Königreich (93,1%) und Belgien (92,9%) die höchsten Quoten. Deutschland (49,6%) und Frankreich (65,6%) hatten den geringsten Anteil.

APA-Statistiken 2024 EMEA-Regionalübersicht

Tabelle 6: APA-Statistiken EMEA

APA-Bestand

In den EU27+ Ländern war ein leichter Anstieg der offenen APA-Fälle um 0,8% zu verzeichnen, während der weltweite Anstieg bei 2,9% lag.
Die EU27+ machten den größten Teil der Fälle in der EMEA-Region aus (rund 99%). Außerhalb der EU27+ sind in der gesamten EMEA-Region nur 16 weitere APAs offen: Israel (9), Marokko (5) sowie Liechtenstein und Albanien mit jeweils einem APA-Fall. Insgesamt entfielen 46 % aller offenen APA-Fälle weltweit auf die EMEA-Region.

Offene und abgeschlossene Fälle / Abschlussquote

Die Zahl der neuen APA-Fälle in der EU27+ ging um 5,2% zurück. Dieser Rückgang steht im Gegensatz zum globalen Trend, der einen Anstieg der neuen Fälle um 2,9% aufwies.
Die Zahl der abgeschlossenen APA-Fälle in der EU27+ stieg deutlich um 29% gegenüber einem weltweiten Anstieg von 7,7%.
Die Abschlussquote als Indikator für die Effizienz eines Landes bei der Schließung offener APA-Fälle stieg um 4,3 Prozentpunkte und lag damit über der weltweiten Abschlussquote, was darauf hindeutet, dass in der EU27+ im Jahr 2024 ein größerer Anteil der offenen APA-Fälle abgeschlossen wurde als im Jahr 2023.

Bearbeitungszeiten

Die durchschnittliche Bearbeitungsdauer von APA-Fällen in der EU27+ stieg von 37,5 Monaten auf 40,7 Monate. Dies deutet auf eine langsamere Bearbeitungszeit hin und ist vergleichbar mit dem globalen Niveau, wo ein Anstieg von 36,8 auf 39,6 Monate zu verzeichnen war.

Ergebnis der abgeschlossenen Fälle